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2014-01-11
如題:A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,適用的所得稅稅率為25%.有關(guān)資料如下:
資料一:
(1)A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年末,資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為50萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為55萬(wàn)元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為150萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬(wàn)元;預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為15萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0.
(2)A公司有一項(xiàng)房地產(chǎn),自2008年初開(kāi)始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租,原價(jià)為4 000萬(wàn)元,至2009年1月1日,已提折舊240萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2009年1月1日,該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元。A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與原會(huì)計(jì)上的處理一致。
資料二:
A公司在2009年初發(fā)現(xiàn)2008年重復(fù)登記了一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用100萬(wàn)元,計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)也已經(jīng)稅前扣除了(稅法上允許對(duì)應(yīng)交所得稅進(jìn)行調(diào)整)。
假定A公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。
要求:
(1)根據(jù)資料一作出有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整處理。
(2)根據(jù)資料二作出差錯(cuò)更正的相關(guān)處理。
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